Специалисты Управления разъяснили обновленный порядок налогообложения прибыли КИК с 2024 года

С 1 января 2024 года вступают в силу новые форма (КНД 1151056) и формат налогового расчета доходов, выплаченных контролируемым иностранным компаниям (КИК), и сумм удержанных налогов. Таким образом, обновленный налоговый расчет представляется за налоговый период 2023 года.

По обновленной форме отчетность будет заполняться нарастающим итогом, с учетом расширенных перечней доходов подлежащих и не подлежащих налогообложению и кодов доходов.

Сумма налога, исчисленная в валюте, пересчитывается на дату выплаты дохода иностранной компании. Расчет дополнен новыми разделами (необлагаемые доходы за товар, необлагаемые услуги и другие).

Непредставление налогового расчета может стать основанием для приостановления операций по банковским счетам.

Специалисты Управления обращают внимание на изменение санкций в случае непредставления налогового расчета. Так, за непредставление налогового расчета в установленный законом срок налагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Подробная информация об изменениях порядка заполнения и подачи налогового расчета отражена в письме ФНС России от 14 ноября 2023 № ШЮ-4-13/14369@ «О налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов».

Кроме того, специалисты напомнили о приостановлении действия отдельных положений международных договоров по вопросам налогообложения, в результате которых с 8 августа 2023 года в отношении доходов недружественных стран:

не применяются пониженные ставки по дивидендам; все доходы облагаются налогом у источника выплаты в России, кроме налога, удерживаемого налоговым агентом; налог с дивидендов от иностранной организации не уменьшается на налог, удержанный за границей; морские и воздушные суда признаются объектами недвижимости; налог от доходов реализации морских и воздушных судов удерживается у источника выплаты дохода; плата за использование долгосрочных активов организации, например патентов, торговых марок, авторских прав и компьютерного программного обеспечения, облагается налогом в России.

Говоря об обязанности представления отчетности, подтверждающих размер прибыли или убытка КИК, специалисты напомнили, что основанием для признания физических или юридических лиц контролирующими может быть участие в установленных долях в компаниях, учреждение иностранных структур, осуществление контроля:

физического или юридического лица с долей участия в этой организации более 25%; физического лица (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) или юридического лица с долей участия в этой организации более 10%, если доля участия всех лиц - налоговых резидентов РФ в этой организации более 50%; лица, осуществляющего контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

Подача уведомления о КИК, исчисление и уплата налога на прибыль или НДФЛ по прибыли иностранной компании является обязанностью контролирующего лица. При этом отчетность необходимо направлять в налоговый орган, даже если прибыль КИК освобождается от налогообложения или по итогам отчетного периода сформирован убыток, а уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) подается в налоговый орган независимо от того, признается ли иностранная организация контролируемой.

Источник

Предложить новость