Специалисты Управления разъясняют, какие документы представляются вместе с уведомлением КИК

Специалисты Управления ФНС России по Республики Карелия напоминают, что вместе с уведомлением о КИК налогоплательщиками должны быть представлены документы,

Специалисты Управления ФНС России по Республики Карелия напоминают, что вместе с уведомлением о КИК налогоплательщиками должны быть представлены документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) или освобождения прибыли КИК от налогообложения.

В перечень таких документов входят:

финансовая отчетность КИК за финансовый год по ее личному закону. Если нет возможности ее подать, контролирующее лицо вправе представить иные документы, подтверждающие прибыль (убытки) КИК. Обстоятельства, в связи с которыми такая возможность отсутствует, необходимо подтвердить; аудиторское заключение о финансовой отчетности КИК, если аудит для нее обязателен или проведен добровольно. Документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения, представляются: налогоплательщиками – организациями в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК; налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход виде прибыли КИК с соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ, либо который следует за годом, по итогам которого определён убыток КИК.

Представляемые налогоплательщиками документы подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Относительно декларирования прибыли и учета убытков КИК следует помнить, что к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся суммы прибыли контролируемой иностранной компании, определяемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ, для физических лиц, признаваемых в соответствии с НК РФ контролирующими лицами этой компании (пп. 8.1 п. 3 ст. 208 , п. 2 ст. 25.15 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 25.15 НК РФ прибыль КИК, определяемая в соответствии с НК РФ, приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой КИК в соответствии с главами части второй НК РФ.

Прибыль КИК для целей исчисления НДФЛ определяется в том же порядке, что и для целей исчисления налога на прибыль ( ст. 25.15 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 25.15 НК РФ предусмотрено, что прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в соответствии с п. 1 ст. 25.15 НК РФ в случае, если ее величина, рассчитанная в соответствии со ст. 309.1 НК РФ, составила более десяти миллионов рублей.

Если прибыль КИК, рассчитанная в соответствии со ст. 309.1 НК РФ, превышает предусмотренные пороговые значения, то такая прибыль при соблюдении установленных условий учитывается у налогоплательщика - контролирующего лица при определении налоговой базы в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК.

Дата признания дохода физического лица в виде сумм прибыли КИК определяется с учетом положений п. 1.1 ст. 223 НК РФ, в соответствии с которым датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли КИК признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

Источник

Предложить новость